罚哭了！加拿大人被税务局重罚$12.5万，原因与TFSA有关

来源：加拿大蒙特利尔蒙城汇网

加拿大人被税务局重罚$12.5万元，原因与TFSA有关。

自从前总理哈珀于2009年推出“免税储蓄户口”（TFSA）后，一直深得加拿大很多中产喜欢。

不过要小心，有两名加拿大人摊上事了，被税务局CRA严查且重罚，其中有一个还被重罚$12.5万元，把100%收益都罚掉了。

免税储蓄账户 (TFSA)现在每年大约有$6000元的供款额度，存入账户后投资几乎任何东西，增长都是免税的，而且可以随时提取资金。所以，许多人也将TFSA用作紧急资金户口。

有了所有这些好处，帐户设计也简单，那可能会出现什么问题呢？

有些案例涉及因意外TFSA超额供款而被罚，而一些则涉及被TFSA规则抓住。

看看最近的两个案例，一个涉及过度缴款，另一个涉及质疑TFSA的100%优惠税的合宪性。

第一个案件是一名83岁的萨斯喀彻温省纳税人，他因TFSA超额供款而被加拿大税务局 (CRA) 罚款，最后告到联邦法院。

提醒一下，如果不小心向TFSA超额供款，可能会受到严重的罚款，每月罚款额相当于超出限额的1%。

如果可以确定是“由于合理错误”而产生的，可以要求CRA免除或取消此罚款，并“立即”从TFSA中取出超额供款。

如果CRA拒绝申请，可以将此事提交联邦法院，由法官决定是否合理。

这名83岁纳税人承认在2016年和2017年不知不觉地向TFSA超额供款。

2016年1月1日，这名纳税人的TFSA供款余额约为$27,500元。但他当年总共向TFSA存了$46,500元，超出供款空间$19,000元。

因此，CRA于2017年7月就其2016纳税年度的TFSA超额缴款发出了评估通知，对其征收罚款。

2017年度，TFSA限额为$5,500元。减除后，2017年超额了$13,500元。

CRA于2018年7月就其2017纳税年度的TFSA超额缴款向纳税人发出第二份评估通知，再次收取罚款。

2018年， TFSA当年的限额也是$5,500元。减除这个额度后，他还超额$8,000元。

2018年9月发出的一封信中，CRA的TFSA处理部门建议纳税人尽快从其TFSA中提取超额供款，以停止每月1%的罚款税。

2018年10月1日，这名83岁老人才从他的TFSA账户中提取$9,000元。

一周后，他向CRA提出减免申请，声称他不对错误负责，因为他的银行或CRA没有通知他超额供款。

他还声称，不知道从TFSA的提款仅在下一个日历年才被添加到至来年的供款空间。

2019年1月，CRA拒绝了他的减免请求。

这名男子要求进行二级审查，但在2019年6月再次被拒绝。CRA官员指出，他直到2018年10月1日才移除超额供款，时间太长了，不够“立即”。

男子随后求助联邦法院，要求其审查CRA拒绝的决定是否合理。他的主要论点是，CRA未能“公平合理地管理所得税制度”。

他解释没有立即提取超额供款，是因为他正在等CRA对他的问题的答复。

他还认为， CRA“有责任建立一个不允许超额供款的系统”。

尽管他有这些理由，但法官还是认为，CRA对他的问题做出了合理的回应。官员拒绝减免罚款的决定是合理的。

“虽然（纳税人）被告知他有超额供款，但他并没有立即采取行动，从TFSA中移除超额供款。”

第二个案例涉及TFSA 的“优惠规则”（advantage rules）。

“优惠规则”是加拿大《所得税法》中的一系列反避税规则，旨在防止包括TFSA在内的所有注册户口的滥用和操纵。

例如，这些注册账户只能投资“合格投资”的财产（如公开交易的股票、债券、共同基金和GIC等），不得投资于“禁止投资”的财产（通常是私人公司股票）或持有人拥有重大利益的债务。

如果被发现违反规则，可能会因此收到违规所赚的100%的罚款。

在这第二个案例中，纳税人被重新评估了近$125,000元的罚款税，原因是他在将私人公司股份转进TFSA时获得了利益。

根据法庭文件，CRA根据法案第207.05条对这名纳税人在2010、2011、2012和2013纳税年度进行重新评估，税款分别大约为$2.5万元，$1.5万元、$3.5万元和$5万元，总共大约$12.5万元。

这个案例涉及了一家冻结重组的私营公司，这家重组公司收购了一家私营公司，将现有普通股交换为当时公允市场价值的优先股，然后向涉案人和其他人发行重组的低价值普通股。

而这名纳税人将这些普通股转到TFSA账号下，在2009年、2010年、2011年和2012年向其TFSA转了总计14000多股的公司新发普通股，并于2013年出售了股份。

税局于是将100%收益，即大约$12.5万元进行罚款。

这名纳税人不服，告到联邦法院，要求确定罚款税是属于罚款还是税收，以及是否违宪。

他还指国会违反宪法，授权给CRA的税收税率设定部分不当。

法院在经过冗长的法律分析后认为，优惠税确实是一种税，且有效征收。

法官还得出结论称并不违宪，因为CRA没有设定税率，它仅具有豁免或取消“全部或部分税收”的自由裁量权。

败诉后，被罚的纳税人还不服，就这一决定向联邦上诉法院提出上诉，可能会在2023年审理此案。

除了TSFA要小心外，退休注册基金户口RRSP和教育注册基金户口 RESP也要留意。因为虽然最初优惠规则仅适用于TFSA，但在2011年初扩展到RRSP和RRIF，并在2017年初扩展到RESP和RDSP。

看完这几个例子，大家投资要注意。不但要担心亏钱，如果违规，还要担心被CRA查。

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